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税收筹划招之税收弹性

2021-11-09 11:04

筹划原理与运用
1.税法空白
税法中对一些涉税业务没有明确规定,或存在根本没有规定的情形。
【案例】:网上购物——如何纳税?如何监控订单、存货与物流?(电子商务税收征管问题研究)
【案例】:商誉纳税问题
商誉能够交易吗,需要交纳增值税吗?
无形资产概念的拓展与衍生
(1)自然资源使用权
包括海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
(2)土地使用权
(3)技术
包括专利技术和非专利技术
(4)商标
(5)著作权
(6)商誉
(7)其他权益性无形资产
包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
【筹划空间】政策越明确,界限越清晰。
2.税法漏洞
所有导致丧失有效性或导致经济活动低效率的税收条款,都可称之为税法漏洞。
【案例分析】:挂靠教育部门、医疗机构、残疾人企业,以降低税收负担。
“初期创业”时选择什么组织形式?选择个体工商户、独资企业或者合伙企业是否更合适?
对公司制企业“双重征税”
25%+(1-25%)20%=40%
【政策解读】:
个体工商户只需要交纳个人所得税,且正常的经营费用可以扣除。
合伙企业,如律师事务所,更多地采用合伙制。
《公司法》:有限责任公司与股份有限公司一人有限责任公司。
“房产、汽车”在创业时如何投资?正式投入公司,还是以个人名义持有?
【政策解读】
1.增值变现考虑
2.折旧抵税考虑
3.房产税考虑
其他需要讨论的问题?
1.“非典”时期的工资薪金筹划
政策链接:
财税【2003】101号 2003-04-25
一、凡承担非典型肺炎防治任务的传染病医院、综合医院和疾病预防控制中心、急救中心等单位中参加非典型肺炎防止工作的第一线医务和防疫工作者,按照地方政府规定的标准取得的非典型肺炎防止工作特殊临时性工作补助,免予征收个人所得税。
二、为防止非典型肺炎的扩散,对单位发给个人的用于预防非典型肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金),可不计入个人当月的工资、薪金收入,免予征收个人所得税。
三、本通知自2003年1月1日起施行,疫情解除后,停止执行。
财税【2003】231号2003年11月19日《财政部、国家税务总局关于非典型肺炎疫情发生期间个人取得的特殊临时性工作补助等所得免征个人所得税问题的通知》(财税【2003】101号)规定的税收优惠政策,统一执行到2003年9月30日。
2.股权转让的税收问题
股权转让缴纳流转税吗?
股权的性质界定?
股权是财产吗?
股权转让的合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。
【筹划技巧】:
1.先分配利润,再转让股权
2.资产转让转化为股权转让
3.控制股权转让价格

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